На пути бизнеса могут возникнуть ситуации, когда необходимо обжаловать акты налоговых органов. Это может быть вызвано разными обстоятельствами, начиная от нарушений при проведении проверок, заканчивая техническими ошибками должностных лиц. В данной статье мы рассмотрим, каков порядок обжалования актов налоговых органов и особенности данной процедуры.
Право на обжалование актов налоговых органов
Налогоплательщики должны правильно понимать и активно использовать право на обжалование актов ФНС. Обжалование обеспечивает баланс между налоговой сферой и бизнесом. Однако этот процесс включает в себя некоторые нюансы и условия, которые стоит учитывать:
Директор или лица по доверенности. Не вправе обжаловать акты налоговых органов, например, экономист компании, если у него нет доверенности или супруга директора.
Вышестоящий налоговый орган и в суд. Уполномоченный по защите прав предпринимателей, прокуратура и другие ведомства не вправе отменить акт ФНС.
Несоблюдение этих сроков может привести к потере права на обжалование. Поэтому важно внимательно следить за сроками и реагировать своевременно.
Он ограничен в требованиях, например, не может просить в жалобе привлечь инспектора к дисциплинарной ответственности.
Каков порядок обжалования актов налоговых органов?
Налогоплательщик вправе подать обращение в вышестоящий налоговый орган и суд. При этом надо помнить, что в суд можно обращаться только если налогоплательщик сперва обжаловал акт налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган. Если налоговая привлекла к налоговой ответственности компанию, то необходимо подавать документы в арбитраж. Если должностное лицо (руководителя, замдиректора, бухгалтера), то в районный суд.
При досудебном порядке урегулирования разногласий документы подаются вышестоящему должностному лицу напрямую или через инспекцию, постановление которой обжалуется. В течение 3-х суток пакет документов передадут руководству для рассмотрения обращения.
Срок обжалования акта налогового органа составляет 30 дней. Поэтому не стоит терять время, сразу при получении акта необходимо:
- Ознакомиться с материалами налоговой проверки.
- Изучить текст акт на наличие нарушений законодательства.
- Оценить соблюдение налоговым органом процессуальных норм (сроки, подписи, разъяснение прав и др.).
- Привлечь опытного юриста, который оперативно изучит документацию и предложит варианты стратегии по делу.
- Подготовить жалобу и приложения к ней.
В исключительных случаях, срок обжалования может быть продлен. Однако потребуется подтвердить свое ходатайство официальными документами: справками из больницы, командировочным удостоверением, приказом о военных сборах и др. Если доказательств недостаточно, налоговая откажет в принятии заявления, о чем вынесет соответствующее определение.
Вышестоящий налоговый инспектор рассматривает жалобу в течение 30 дней. Бизнесмен не вправе участвовать при официальном рассмотрении. Если требования заявителя не удовлетворены, он вправе обратиться в арбитражный суд.
Первым шагом в процедуре судебного обжалования актов налоговых органов является подготовка необходимых документов.
Данный порядок применяется также и при обжаловании акта проверки налогового органа.
Заявление об оспаривании решений налоговых органов следует подать в установленном порядке, с указанием всех обстоятельств и доводов, подтверждающих неправомерность действий налоговых органов. Содержание иска:
Контактные данные представителя компании, включая полное имя, адрес и номер телефона.
В заявлении необходимо четко указать решение, которое обжалуется. Это включает в себя дату, номер и суть решения налогового органа. Истец должен четко описать, почему он считает данное решение недопустимым или незаконным.
Исковое заявление должно содержать доводы истца, почему решение налогового органа неправомерно. Эти аргументы могут включать в себя ссылки на законы, нормативные акты, судебную практику, экспертные заключения и другие доказательства, подтверждающие незаконность или несостоятельность решения.
В исковом заявлении истец должен четко указать, что он ожидает от арбитражного суда.
Это могут быть налоговые декларации, финансовые отчеты, письменная переписка с налоговым органом, экспертные заключения и прочие материалы.
При рассмотрении спора судья ограничен аргументами заявления, он проверяет решение налогового органа в пределах доводов заявителя, анализирует соблюдение процессуального законодательства и НК РФ.
После рассмотрения всех доводов и доказательств суд выносит решение по делу. Если заявитель не согласен с решением суда, он может подать апелляцию в вышестоящий суд.
Порядок обжалования актов налоговых органов является сложным и времязатратным процессом, и важно иметь квалифицированного юриста или налогового консультанта, чтобы обеспечить себе наилучшую защиту.